Nâng ngưỡng chịu thuế của Hộ Kinh Doanh lên 500 triệu đồng/năm từ 2026
Từ 2026, chính sách thuế đối với hộ kinh doanh sẽ bước sang giai đoạn mới khi thuế khoán và lệ phí môn bài chính thức bị xóa bỏ, thay thế bằng phương pháp kê khai và tự nộp thuế. Nội dung này được quy định tại Nghị quyết 198/2025/QH15 và các Luật Thuế Giá trị gia tăng, Thuế Thu nhập cá nhân (sửa đổi).
Theo đó, ngưỡng doanh thu không chịu thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh được nâng từ 200 triệu đồng lên 500 triệu đồng/năm. Trên cơ sở doanh thu thực tế, Nhà nước phân loại hộ kinh doanh thành 4 nhóm, áp dụng phương pháp tính thuế, chế độ hóa đơn và kế toán khác nhau, phù hợp với quy mô hoạt động.
Nhóm 1: Doanh thu dưới 500 triệu đồng/năm
Nhóm hộ kinh doanh có doanh thu dưới 500 triệu đồng thuộc diện không chịu thuế GTGT và được miễn thuế TNCN. Hộ kinh doanh chỉ cần khai doanh thu một lần trong năm, chậm nhất vào ngày 31/01 của năm tiếp theo. Trường hợp doanh thu vượt ngưỡng trong 6 tháng đầu năm, việc kê khai phải thực hiện chậm nhất ngày 30/6 năm sau.
Đối với nhóm này, hóa đơn điện tử và chế độ kế toán không bắt buộc, tiếp tục tạo điều kiện thuận lợi cho các hộ kinh doanh nhỏ, quy mô gia đình.
Nhóm 2: Doanh thu trên 500 triệu đến dưới 3 tỷ đồng/năm
Hộ kinh doanh thuộc nhóm này bắt đầu phát sinh nghĩa vụ thuế. Thuế GTGT được tính trên phần doanh thu vượt ngưỡng 500 triệu đồng, nhân với tỷ lệ thuế GTGT theo ngành nghề.
Đối với thuế TNCN, hộ kinh doanh được lựa chọn một trong hai phương pháp: tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu vượt ngưỡng, hoặc tính thuế trên thu nhập chịu thuế (doanh thu trừ chi phí) với thuế suất 15%, nếu xác định được chi phí hợp lệ.
Việc kê khai và nộp thuế được thực hiện theo quý. Hóa đơn điện tử bắt buộc với hộ có doanh thu trên 1 tỷ đồng, các trường hợp còn lại được khuyến khích sử dụng. Đồng thời, chế độ kế toán trở thành yêu cầu bắt buộc đối với nhóm này.
Nhóm 3: Doanh thu từ 3 tỷ đến dưới 50 tỷ đồng/năm
Đối với nhóm hộ kinh doanh có quy mô lớn, thuế GTGT tiếp tục được tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu vượt ngưỡng, áp dụng tỷ lệ theo từng ngành nghề.
Thuế TNCN được xác định trên thu nhập chịu thuế (doanh thu trừ chi phí) với thuế suất 17%. Thuế GTGT được kê khai theo quý, trong khi thuế TNCN quyết toán chậm nhất vào ngày 31/01 của năm kế tiếp.
Hóa đơn điện tử bắt buộc áp dụng. Về kế toán, hộ kinh doanh được lựa chọn giữa chế độ kế toán hộ kinh doanh hoặc chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ.
Nhóm 4: Doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm
Đây là nhóm hộ kinh doanh có quy mô rất lớn, chịu mức quản lý thuế chặt chẽ nhất. Thuế GTGT được tính trên doanh thu vượt ngưỡng 500 triệu đồng theo tỷ lệ ngành nghề. Thuế TNCN áp dụng thuế suất 20% trên thu nhập chịu thuế.
Hộ kinh doanh thuộc nhóm này phải kê khai thuế GTGT theo tháng, trong khi thuế TNCN được quyết toán theo năm, chậm nhất ngày 31/01 năm sau. Hóa đơn điện tử là bắt buộc, đồng thời hộ kinh doanh có thể lựa chọn áp dụng chế độ kế toán hộ kinh doanh hoặc chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ.
Bảng phân nhóm 4 nhóm hộ kinh doanh
Tiêu chí | Nhóm 1 (Dưới 500 triệu) | Nhóm 2 (500 triệu đến dưới 3 tỷ) | Nhóm 3 (3 tỷ đến dưới 50 tỷ) | Nhóm 4 (Trên 50 tỷ) |
Doanh thu | Dưới 500 triệu | Trên ngưỡng chịu thuế đến dưới 3 tỷ | 3 đến dưới 50 tỷ | Trên 50 tỷ |
Thuế GTGT | Không chịu thuế | (Doanh thu - ngưỡng chịu thuế) × tỷ lệ thuế GTGT theo ngành nghề | (Doanh thu - ngưỡng chịu thuế) × tỷ lệ thuế GTGT theo ngành nghề | (Doanh thu - ngưỡng chịu thuế) × tỷ lệ thuế GTGT theo ngành nghề |
Thuế TNCN | Miễn thuế | Cách 1: (Doanh thu - ngưỡng chịu thuế) × tỷ lệ tính thuế TNCN Cách 2: (Doanh thu - chi phí) × thuế suất 15% | (Doanh thu - chi phí) × Thuế suất 17% | (Doanh thu - chi phí) × Thuế suất 20% |
Kê khai - nộp thuế | - Khai doanh thu 1 lần trước 31/1 năm sau - Nếu vượt ngưỡng 6 tháng đầu phải khai trước 30/6 năm sau | - GTGT & TNCN: theo quý - Nếu chọn phương pháp Doanh thu - Chi phí thì phải nộp TNCN trước 31/1 năm sau | - GTGT: theo quý - TNCN: nộp trước 31/1 năm sau | - GTGT: theo tháng - TNCN: nộp trước 31/1 năm sau |
Hóa đơn điện tử | Không bắt buộc | Bắt buộc nếu >1 tỷ Khuyến khích nếu <1 tỷ | Bắt buộc | Bắt buộc |
Chế độ kế toán | Không bắt buộc | Bắt buộc | Cách 1: Kế toán HKD Cách 2: DN nhỏ/siêu nhỏ | Cách 1: Kế toán HKD Cách 2: DN nhỏ/siêu nhỏ |
Bảng tra cứu tỷ lệ % thuế hộ kinh doanh tính trên doanh thu
quy định tại Thông tư 40/2021/BTC
Trường hợp | Căn cứ tính thuế | Thuế suất TNCN (%) | Thuế suất GTGT (%) |
Xác định được chi phí | Doanh thu dưới 03 tỷ | 15% | Tương tự như nhóm không xác định được chi phí |
Doanh thu từ 03 - 50 tỷ | 17% | Tương tự như nhóm không xác định được chi phí | |
Doanh thu trên 50 tỷ | 20% | Tương tự như nhóm không xác định được chi phí | |
Không xác định được chi phí (với nhóm doanh thu dưới 3 tỷ) | Phân phối, cung cấp hàng hoá | 0,5% | 1% |
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu | 1,5% | 3% | |
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 2% | 5% | |
Cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số | 5% | 5% | |
Cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú | 5% | 5% | |
Các ngành còn lại | 1% | 2% |
Hộ Kinh Doanh cần làm gì trước khi bước sang năm 2026
Bước 1: Rà soát doanh thu, xác định nhóm theo 2 mốc quan trọng là doanh thu 500 triệu đồng và 3 tỉ đồng một năm. Từ 2026, nếu doanh thu dưới 500 triệu đồng, không phải kê khai, không phải nộp thuế. Từ 500 triệu đồng - dưới 3 tỉ đồng, nộp theo tỷ lệ trên doanh thu hoặc nộp trên thu nhập chịu thuế (doanh thu trừ chi phí). Trên 3 tỉ đồng, tính thuế theo thu nhập chịu thuế.
Bước 2: Kiểm kê tồn kho nếu thuộc nhóm doanh thu trừ chi phí. Với nhóm hộ kinh doanh có doanh thu dưới 3 tỉ đồng/năm, tồn kho không phải căn cứ tính thuế.
Bước 3: Đăng ký hóa đơn điện tử nếu dự kiến doanh thu trên 1 tỉ đồng. Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/ năm được khuyến khích sử dụng để thuận tiện cho việc kê khai doanh thu.
Bước 4: Hộ kinh doanh cần phải làm quen với sổ sách kế toán. Nhóm doanh thu dưới ngưỡng 500 triệu không bắt buộc chế độ kế toán nhưng cũng cần làm quen với sổ sách kế toán.
Bước 5: Hoàn thiện đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế. Nếu hộ kinh doanh không đăng ký có thể bị xử phạt và rủi ro bị quy thu nhập sang tiền lương.
Bước 6: Thực hiện việc tách tài khoản ngân hàng cho hoạt động kinh doanh và khai báo với cơ quan thuế.
Bước 7: Thực hiện việc khai thuế qua eTax Mobile.
Việc nâng ngưỡng chịu thuế và đưa ra lựa chọn tính thuế trên lợi nhuận là bước đi quan trọng nhằm thúc đẩy tính chuyên nghiệp và minh bạch trong hoạt động của hộ kinh doanh, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho các hộ kinh doanh nhỏ vươn lên phát triển.
CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ T-VAN HILO